企业合并递延所得税会计分录的编制需依据合并性质及资产账面价值与公允价值是否一致来确定。在非同一控制下的免税合并中，若被购买方资产或负债的账面价值与公允价值存在差异，合并报表在调整时需同时编制递延所得税会计分录。具体分录可能包括借记“递延所得税资产”和贷记“所得税费用”，或借记其他综合收益、盈余公积、资本公积等，贷记“递延所得税负债”。此外，递延所得税费用的产生源于会计利润与应纳税所得额之间的时间性差异，需考虑会计与税法差异、资产或负债账面价值与税法计量基础的差异等因素。